Переваги Угорщини
Угорщина
Як член ЄС Угорщина є учасником найбільшого в світі єдиного ринку. До теперішнього часу Угорщина стала не тільки однією з найпопулярніших торгових майданчиків Центральної та Східної Європи, але також однією з відправних точок для інвестицій в ЄС, які прибувають ззовні Європейського союзу. Все це сприяє тому, що угорські комерційні банки і фінансова система займають лідируючі позиції в регіоні.
Найбільш поширеними типами компаній в Угорщині є товариство з обмеженою відповідальністю (Kft) і закритoе акціонернoе обществo (Zrt). У першому випадку члени забезпечують статутний капітал не менше 3 млн. форинтів, а в другому випадку - не менше 5 млн. форинтів.
Характеристики компанії KFT Угорщини
Тип компанії - компанія з обмеженою відповідальністю KFT (Korlátolt Felelősségű Társaság).Строк реєстрації нової компанії - 10-14 днів.
Мінімальний сплачений статутний капітал - 3 млн. HUF (близько 10 000 EUR).
Мінімальна кількість Учасників - 1. Мінімальна кількість директорів - 1 (як мінімум один директор повинен бути фізичною особою). Одна і та ж фізособа може одночасно виконувати функції засновника і директора. Місцевий директор не потрібен, однак для підтримки статусу податкового резидента доцільно призначення резидента Угорщини на посаду виконавчого директора. Інформація про директорів і акціонерів доступна в реєстрі компаній.
Потрібно ведення і подача фінансової звітності. Аудит фінансової звітності потрібен тільки для великих і середніх компаній. Компанія звільнена від аудиту, якщо її середньорічний оборот за останні два роки не перевищує 300 млн. HUF (близько 1 млн. EUR), і, якщо кількість її співробітників не перевищує 50 осіб.
Компанія повинна мати рахунок в місцевому банку.
В місцевому законодавстві немає норм про обов'язкове нарахуванні директору заробітної плати.
Податки Угорщини
З угорських резидентів стягується податок на загальносвітовий дохід, а з нерезидентів - лише на той, який був отриманий з джерел в Угорщині.
1. Податок на прибуток - 9%.
2. Муніципальний податок (Local Business Tax) - до 2%, в залежності від муніципалітету. З угорських компаній стягується локальний індустріальний податок. Його збірають муніципалітети, в яких компанія територіально здійснює свою діяльність. Ряд муніципалітетів (переважно в околицях Будапешта) не стягують муніципальний податок. Муніципальний податок сплачується двома частинами, до 15 березня і до 15 вересня відповідно. База податку розраховується як різниця між виручкою від реалізації і витратами компанії. Сума сплаченого муніципального податку віднімається для цілей підрахунку податку на прибуток і зазвичай не розглядається як "прибутковий податок" в контексті застосування податкових угод.
3. З дивідендів, що входять, не стягується податок (виняток - дивіденди, що розподіляються контрольованої іноземною компанією). Такою визнається компанія, яка задовольняє таким критеріям:
• Компанія-нерезидент з доходом з угорських джерел, що становить більше 50% її загального доходу;
• Компанія-нерезидент, мінімум 10% акціонерного капіталу в якій належать угорському фізособі;
• Компанія-нерезидент, податок в державі інкорпорації якої не перевищує 10%
4. Податок на репатріацію прибутку в формі дивідендів на юридичну особу відсутня, незалежно від юрисдикції, в якій зареєстрована материнська компанія. Податок на репатріацію дивідендів на фізособу - 15% (якщо інше не встановлено Угодами про уникнення подвійного оподаткування).
5. Податок на репатріацію роялті, якщо виплата роялті здійснюється на нерезидентних компаній, не виникає, незалежно від держави інкорпорації компанії - одержувача роялті.
6. Податок на репатріацію відсотків на юридичну особу відсутня, незалежно від юрисдикції реєстрації компанії.
7. Компанія-роботодавець зобов'язана здійснювати сплату соціального податку в розмірі 27% на брутто-зарплату співробітника. Також роботодавець, як податковий агент, за рахунок працівника оплачує ПДФО - 15% і соціальний податок - 18,5%.
Податок з дивідендів, отриманих угорською компанією від своїх дочірніх компаній, і з дивідендів, що переводяться угорською компанією своїм власникам в Угорщині становить 0%. Винятком є дивіденди, одержувані від компаній, зареєстрованих в країнах з низькими податками, тобто в офшорних юрисдикціях. У таких випадках податок на дивіденди становить 9%.
Відсутність податків на дивіденди, поряд з низьким податком на прибуток, робить угорські компанії унікальним засобом для створення холдингових структур.
Отримані угорською компанією дивіденди не входять до бази оподаткування, таким чином, при переказі їх в подальшому власникам угорської компанії, податок на прибуток не платиться.
Угорським податковим законодавством передбачаються пільги на певні види інтелектуальної власності, такі як авторські права, патенти та ін. В цілому, можна сказати, що інтелектуальна власність оподатковується від 4,5% до 9%.
Податок з доходів від приросту капіталу може становити 0% за таких умов:
• частка власності в об'єкті, що продається повинна бути не менше 10%;
• продавець повинен володіти продаваним об'єктом власності протягом як мінімум одного року;
• протягом 75 днів після продажу об'єкта власності угоду необхідно декларувати в угорській податкової інспекції.
В інших випадках податок на приріст капіталу становить 9%.
Переваги угорської компанії:
• Найбільш низька ставка податку на прибуток корпорацій серед усіх держав-членів Європейського союзу - 9%.
• Немає податку на репатріацію доходу у вигляді дивідендів, виплачених на користь юридичної особи.
• Наявність пільг з оподаткування прибутку, джерелом якої є певні категорії інтелектуальної власності (IP-box).
• Відсутній податок на репатріацію роялті і відсотків.
• Дохід від продажу корпоративних прав не підлягає оподаткуванню, якщо покупка була задекларована на протязі 30 днів, і попередній власник володів ними не менш одного року.
• Наявність безлічі угод про уникнення подвійного оподаткування.
• Оперативне отримання сертифікату податкової резидентності для використання переваг угод про уникнення подвійного оподаткування.
• Швидке отримання номера платника ПДВ з мінімальними формальностями.
• Відсутність обмежень по роботі з офшорами.
• Відсутність юрисдикції в українському списку трансфертного ціноутворення.
• Невисокі державні збори за реєстрацію та подальшого підтримання компанії.
• Відсутність офшорного іміджу і позитивне сприйняття компанії з Угорщини як партнера з благонадійної юрисдикції.
• Угорська резидентність отримується в силу факту реєстрації, а не на підставі місця знаходження керівного органу.
• Територіальне розташування в центральній Європі, хороша інфраструктура.